增值税应纳税所得额 增值税应纳税所得额计算公式

法律主观：

应纳税所得额应该这样计算：居民个人综合所得的应纳税所得额是其每年的收入总额减除费用六万元以及各项法定扣除后的金额;而经营所得的应纳税所得额是每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额等。一、应纳税所得额该如何计算 1、应纳税所得额应该这样计算：居民个人综合所得的应纳税所得额是其每年的收入总额减除费用六万元以及各项法定扣除后的金额;而经营所得的应纳税所得额是每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额等。 2、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：(一)居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。(二)非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。(三)经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。(四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。二、不予扣除应纳税额的项目有哪些在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除： 1、资本性支出; 2、无形资产受让、开发支出; 3、违法经营的罚款和被没收财物的损失; 4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款;纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 5、自然灾害或意外事故有赔偿的部分; 6、超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠：纳税人用于公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3%(金融保险企业1.5%)以内的部分准予扣除，纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。 7、各种赞助支出; 8、与取得收入无关的其他各项支出。虽然说国家要依法征收个人所得税，但征收个人所得税也要保障民众最基本的生活支出才行。工资收入过5000元的这些群体，平时就应该多了解一下个人所得税方面的法律制度。希望以上内容能对你有所帮助，如果你还有其他问题可以点击下方按钮咨询，或者到网咨询专业律师。

《中华人民共和国企业所得税法》

第六条

应纳税所得额的计算：

（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

企业所得税计算时，所得金额是会减去经营税的，但是不扣除增值税，增值税是价外的，不影响企业的盈亏，与企业的利润无关，所以，不存在所得税税前扣除问题，如果是因特殊原因计入成本费用的增值税，那就算在成本费用中，不单另计算的。

应纳税所得额=营业利润+利得-损失=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资损益+公允价值变动损益+利得-损失

在计算应纳税所得额时，收入总额含不含增值税

在计算应纳税所得额时，收入总额不含增值税：

第一，按照增值税的设计原理，无论是销售还是购进，均实行价税分离，也就是销售额为不含增值税，购进货物成本均不含增值税；

第二，增值税纳税申报表中，应税销售额为不含增值税销售额，对应的利润表中的主营业务收入也为不含增值税收入，否则，两表的数据不一致。

纳税答疑的收入总额包括：一是生产、经营收入。指纳税答疑从事主营业务活动取得的收入。包括商品〈产品〉销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。二是财产转让收入。指纳税答疑有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股份以及其他财产而取得的收入。三是利息收入。指纳税答疑购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。四是租赁收入。指纳税答疑出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。五是特许权使用费收入。指纳税答疑提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。六是股息收入。指纳税答疑对外投资入股分得的股利、红利收入。七是其他收入。指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。

增值税是价外税。不包含在产品成本之中，所以在计算企业所得税时不能扣除。

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没错，不含税应纳税所得额是不含增值税，因为增值税是价外税，价格之外。

计算公式为:

①当不含税收入额(不含税劳务报酬所得额)不超过3360元(即:含税的4000元)的.

应纳税所得额=(不含税收入额-800元-速算扣除数0)÷(1-税率)……………………公式(1)

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数0

[关于公式(1)的推导:

由于:含税收入=应纳税所得额+800元…………①

同时:含税收入=不含税收入+应纳税额

=不含税收入+应纳税所得额×税率-速算扣除数0………………………………………②

综合①,②,经整理可得公式(1)]

如果将公式(1)的两端同时加上800元,可得:

应纳税所得额+800元=(不含税收入-800元)÷(1-税率)+800元.

即:含税收入=(不含税收入-800元)÷(1-税率)+800元.

经整理可得:

含税收入=(不含税收入-800元×税率)÷(1-税率)…………………………………公式(2)

依据公式(2),就可计算出3360元.

[根据公式(2),可得:4000=(不含税收入-800元×20%)÷(1-20%)

所以,不含税收入=3360(元)]

[例如]:某学院的刘副教授应邀请为某一企业作某专题的学术报告,由于报告的内容太多,刘副教授在一个月内利用三个星期日作完,共取得不含税报酬3000元(税款已由该企业代为扣缴).

②当不含税收入额(不含税劳务报酬所得额)超过3360元(即:含税的4000元)的.

应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]……公式(3)

=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷当级换算系数

或=(不含税收入额-速算扣除数)÷(1.25-税率)

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数.

[关于公式(3)的推导:

由于:含税收入=应纳税所得额÷(1-20%)…①

同时:含税收入=不含税收入+应纳税额

=不含税收入+应纳税所得额×税率-速算扣除数………………………………………②

综合①,②,经整理可得公式(3)]

同理,如果将公式(3)的两端同时除以(1-20%),可得:

应纳税所得额÷(1-20%)=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]÷(1-20%)

即:含税收入=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]÷(1-20%)

经整理可得:含税收入=(不含税收入额-速算扣除数)÷(1-税率×80%)………………公式(4)

依据公式(4),也可计算出3360元.

[根据公式(4),可得:4000=(不含税收入-0)÷(1-20%×80%)

所以,不含税收入=3360(元)]

C

按照企业所得税法的规定，

A属于其他收入的范围，

B属于财产转让收入的范围

C属于不征收收入的范围

D属于租金收入的范围

应纳税所得额=收入总额-不征收收入-免税收入-各项扣除-可弥补亏损。

是收入×应税所得率×税率，不允许减除成本费用。

政策依据：国税发〔2008〕30号

《企业所得税核定征收办法》（试行）

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：

应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

按照会计账务处理免税项目所得(或亏损)当然包含于应纳税所得额中，税法规定不征税收入和免税收入就是要你在应纳税所得额剔除。

税法规定的不征收收入有：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、***性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

税法规定的免税收入有：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

计算企业所得税应纳税所得额的准予扣除项目：

计算应纳税所得额时准予扣除的项目是指与纳税人收入有关的成本、费用、税金和损失。

1.成本：即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营产品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。

2.费用：即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销售费用（经营费用）、管理费用和财务费用。

3.税金：即纳税人按规定纳税的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等税金。

4.损失：即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。

企业所得税中应纳税所得额准予扣除的税金，不包含增值税。

增值税为价外税，无论是货物的购进与销售，金额与税额进行了分离，销售额中本身就不包含增值税。比如销售货物取得含增值税收入1000万元，那么在记销售额时是：

借：银行存款（或应收账款）

1000万元

贷：主营业务收入

854.70万元（1000÷1.17）

应交税费—应交增值税—销项税额

145.30万元（854.70×17%）

也就是说，作为利润表的主营业务收入中，本身就不包含增值税，如果再扣除增值税，岂不是重复扣除。

计算公式所得额应纳税