一．单选题
1．现代国家取得财政收入最重要的形式是
①企业上缴利润②税收③各种规费④国债
2．依照我国税收法律，税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，给予。
①警告②记过③拘役④行政处分
3．假设应税所得为1，000元，起征点为800元，税率为10%，那么应纳税额应为（）
①100元②80元③20元④0元
4．西方经济学家把税收一般分为三类，下列不属于该三类的是
①商品劳务税类②资源税类③所得税类④财产税类
5．提高税收征管理质量和效率的根本出路在于
①加强法制原则②实现税收征管现代化③坚持公平原则④遵循财政原则
6．税收作为满足公共需要的分配手段最基本的职能是
①集中财政收入②调节社会供需平衡③促进充分就业④保持国际收支平衡
7．1958年农业税制改革的主要内容是
①统一实行分地区差别定额税制②统一实行分地区累退税制③统一实行分地区差别累进税制④统一实行分地区差别比例税制
8．流转税制的核心是
①增值税②消费税③营业税④关税
9．在到岸价格无法确定时，不征国内增值税、消费税货物应征关税的计算公式为
①完税价格=国内批发市价/（1+进口最低税率）
②完税价格=国内批发市价/（1+进口最低税率+20%）
③完税价格=国内批发市价×（1-进口最低税率）
④完税价格=国内批发市价/（1-进口最低税率）
10．纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税款合并收取的，则确定消费计税依据的公式为：应税消费品的销售额=
①含增值税的销售率÷（1-增值税税率或征收率）
②含增值税的销售率÷（1+增值税税率或征收率）
③含增值税的销售率÷（1-消费税税率）
④含增值税的销售率÷（1+消费税税率）
11．我国现已加入的关锐组织是
①关税同盟②海关合作理理会③世界贸易组织④关贸总协定
12．某外国企业在我国设立了经营机构，该外国企业的一笔来源于中国境内的租金所得与该机构无实际联系，则对该笔所得应
①适用33%的税率征税②适用15%的税率征税③适用20%的税率征税④不征收所得税13．根据我国个人所得税法规定，个人提供专利权取得的所得，应按（）项目征收个人所得税
①财产转让所得②劳务报酬所得③特许权使用所得④其他所得
14．对粮食作物、薯类作物和烟叶、棉花、油料等经济作物征收的农业税，均按（）计算征税。
①销售收入②销售利润③常年利润④开采数量
15．资源税是对我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人，按其取得的（）征收的一种税。
①销售收入②级差收入③销售利润④开采数量
16．城镇土地使用税采用的税率形式是
①差别比例税率②幅度定额税率③差别定额税率④幅度比例税率
17．按照有关规定，外商投资企业在中华人民共和国境内使用的车船应该缴纳的是
①车船使用税②车船使用牌照税③船舶吨税④车船使用牌照费
18．按照税收的分类，遗产税应属于
①动态财产税②静态财产税③行为税④资源税
19．下列属于免征印花税的凭证是
①财产所有人将财产无偿赠送给政府、部队、社会福利单位、医院和学校所书立的书据
②国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同
③国家银行提供的农业项目贷款合同④企事业单位不记载资金的营业帐簿
20．屠宰税是一种
①地方可以自行决定是否开征的税收②1994年以后开征的新税种③外商投资企业和外国企业不缴纳的税收
④对农民自宰自食的应税牲畜免税的税收
二．多选题
1．在我国现行税法体系中，属于税收法律的有
①《中华人民共和国个人所得税法》②《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》③《中华人民共和国税收征收管理法》④《中华人民共和国增值暂行条例》
2．下列税种属于流转税类的是
①增值税②营业税③消费税④房产税
3．税收公平原则的含义包括
①税负公平②机会均等③分散税权④分散税政
4．1953年税制修正中取消、停征的税种有
①商品流通税②特种消费行为税③药材交易税④粮食、土布交易税
5．下列税制修正中取消、停征的税种有
①国有企业②外商独资企业③在我国境内转让无形资产的外国公民④军事单位
6．根据我国企业所得税有关规定，计算企业的应纳税所得额时，不允许计入扣除项目金额的是
①消费税②增值税③投资者借款投资的利息支出④转让固定资产的费用支出
7．关联企业间的购销业务不能按照独立企业间的业务往来作价时，税务机关有对其交易价格进行高调整，调整的方法是
①按照独立企业间同类业务活动的价格
②按再销售给无关联关系的第三者的价格
③按成本加合理的费用和利润④按关联企业之间协定的价格
8．关于现行的耕地占用税，以下表述正确的有
①外商投资企业不需要缴纳耕地占用税②获准征用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下压耕地占用税③耕地占用税只在应税行为发生时征收一次，以后不再征收④耕地占用税由税务机关负责征收管理
9．以下各项行为中，可以免征负责契税的包括
①事业单位承受房屋用于提供医疗服务②军事单位承受土地用作军事设施③国家机关承受房屋税按纳税人所在地的不同分别规定不同和税率
④在集市上出售商品的个体商贩和个人，一律免征城市维护建设税
三．名词解释题
1．税负转率——2．税收效率原则——3．以税代利——4．土地增值额——5．国际双重征税——四．判断说明题
1．税收的本质与税收的性质是同一概念
2．混合销售行业只征收增值税，不征收营业税。
3．纳税人在计算时纳税所得额时，其财务会计处理办法同国家有关税收的规定的抵触的，应当依照财务会计制度的规定计算纳税。
4．房产税是以房产原值或房租收入为计税依据征收的一种财产税。
5．某企业与其客户签订一份货物购销合同，并已按合同所载得金额贴花纳税。但后因合并并未履行，该企业财务人员便要求税务机关退还其已经缴纳的印花税，你认为财务人员的要求合法吗？
五．简答题
1．税收的形式特征主要有哪些？
2．简述我国现行几种税率形式。
3．简述现代西方税收公平原则及其意义。
4．对所得额课税采用累进税率和采用比例税率各有什么优缺点？
5．简述公共收费的种类。
六．计算题
1．2000年2月，东阳国际旅行社（以下简称“旅行社”）组织甲乙两个假日旅游团。每人支付交通费1，600元。食宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。
乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6，800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接通团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给WT公司旅游费折合人民币144，000元。已知：营业税税率为5%。
要求：（1）计算旅行社2月份应纳营业税的营业额，并列出计算过程。（2）计算旅行社2月份应纳营业税税额，并列出计算过程。
2.某轿车长是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月发生以下经济业务：（1）销售轿车92辆，销售单价10万元／辆（不含税），款以收；（2）本厂管理部门领用轿车3辆，按7万元成本转帐；（3）购进汽车配件一批，取得增值税发票注明税金150万元，货已入库，款未付。
请计算该厂本月应纳增值税、消费税税款。（该轿车的消费税税率为5％）3．某集体企业上年度发生亏损20万元，已经主管税务机关核准。本年度经营情况如下：
（1）实现销售收入450万元，城市维护建设税教育费用合计330万元。
（2）缴纳增值税20万元，城市维护建设税及教育费附加1.8万元。
（3）与生产经营有关的业务招待费5万元。
（4）营业外收入27万元，营业外支出18万元，其中违反有关法规被处罚款2万元。
要求：根据上述资料计算该企业全年应纳所得税额。
4．中国公民王某2000年12月份的工资收入为2，000元，另有两笔收入：一是从事业余建筑工程设计取得设计费40，000元，二是属于2000年度的工商银行存款利息2，000元，请计算王某12月份需缴纳个人所得税税额。
附：工资薪金所得税税率表：
全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）不超过500元以下的部分 5％ 0超过500元——2，000元的部分 10％ 25超过2，000元——5，000元的部分 15％ 125………
七．论述题
按对固定资产处理的方法不同，增值税可分为几种类型？请论述各种类型增值税的涵义及其优缺点。
网站附赠;一．单选题
1．现代国家取得财政收入最重要的形式是
①企业上缴利润②税收③各种规费④国债
2．依照我国税收法律，税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，给予。
①警告②记过③拘役④行政处分
3．假设应税所得为1，000元，起征点为800元，税率为10%，那么应纳税额应为（）
①100元②80元③20元④0元
4．西方经济学家把税收一般分为三类，下列不属于该三类的是
①商品劳务税类②资源税类③所得税类④财产税类
5．提高税收征管理质量和效率的根本出路在于
①加强法制原则②实现税收征管现代化③坚持公平原则④遵循财政原则
6．税收作为满足公共需要的分配手段最基本的职能是
①集中财政收入②调节社会供需平衡③促进充分就业④保持国际收支平衡
7．1958年农业税制改革的主要内容是
①统一实行分地区差别定额税制②统一实行分地区累退税制③统一实行分地区差别累进税制④统一实行分地区差别比例税制
8．流转税制的核心是
①增值税②消费税③营业税④关税
9．在到岸价格无法确定时，不征国内增值税、消费税货物应征关税的计算公式为
①完税价格=国内批发市价/（1+进口最低税率）
②完税价格=国内批发市价/（1+进口最低税率+20%）
③完税价格=国内批发市价×（1-进口最低税率）
④完税价格=国内批发市价/（1-进口最低税率）
10．纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税款合并收取的，则确定消费计税依据的公式为：应税消费品的销售额=
①含增值税的销售率÷（1-增值税税率或征收率）
②含增值税的销售率÷（1+增值税税率或征收率）
③含增值税的销售率÷（1-消费税税率）
④含增值税的销售率÷（1+消费税税率）
11．我国现已加入的关锐组织是
①关税同盟②海关合作理理会③世界贸易组织④关贸总协定
12．某外国企业在我国设立了经营机构，该外国企业的一笔来源于中国境内的租金所得与该机构无实际联系，则对该笔所得应
①适用33%的税率征税②适用15%的税率征税③适用20%的税率征税④不征收所得税13．根据我国个人所得税法规定，个人提供专利权取得的所得，应按（）项目征收个人所得税
①财产转让所得②劳务报酬所得③特许权使用所得④其他所得
14．对粮食作物、薯类作物和烟叶、棉花、油料等经济作物征收的农业税，均按（）计算征税。
①销售收入②销售利润③常年利润④开采数量
15．资源税是对我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人，按其取得的（）征收的一种税。
①销售收入②级差收入③销售利润④开采数量
16．城镇土地使用税采用的税率形式是
①差别比例税率②幅度定额税率③差别定额税率④幅度比例税率
17．按照有关规定，外商投资企业在中华人民共和国境内使用的车船应该缴纳的是
①车船使用税②车船使用牌照税③船舶吨税④车船使用牌照费
18．按照税收的分类，遗产税应属于
①动态财产税②静态财产税③行为税④资源税
19．下列属于免征印花税的凭证是
①财产所有人将财产无偿赠送给政府、部队、社会福利单位、医院和学校所书立的书据
②国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同
③国家银行提供的农业项目贷款合同④企事业单位不记载资金的营业帐簿
20．屠宰税是一种
①地方可以自行决定是否开征的税收②1994年以后开征的新税种③外商投资企业和外国企业不缴纳的税收
④对农民自宰自食的应税牲畜免税的税收
二．多选题
1．在我国现行税法体系中，属于税收法律的有
①《中华人民共和国个人所得税法》②《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》③《中华人民共和国税收征收管理法》④《中华人民共和国增值暂行条例》
2．下列税种属于流转税类的是
①增值税②营业税③消费税④房产税
3．税收公平原则的含义包括
①税负公平②机会均等③分散税权④分散税政
4．1953年税制修正中取消、停征的税种有
①商品流通税②特种消费行为税③药材交易税④粮食、土布交易税
5．下列税制修正中取消、停征的税种有
①国有企业②外商独资企业③在我国境内转让无形资产的外国公民④军事单位
6．根据我国企业所得税有关规定，计算企业的应纳税所得额时，不允许计入扣除项目金额的是
①消费税②增值税③投资者借款投资的利息支出④转让固定资产的费用支出
7．关联企业间的购销业务不能按照独立企业间的业务往来作价时，税务机关有对其交易价格进行高调整，调整的方法是
①按照独立企业间同类业务活动的价格
②按再销售给无关联关系的第三者的价格
③按成本加合理的费用和利润④按关联企业之间协定的价格
8．关于现行的耕地占用税，以下表述正确的有
①外商投资企业不需要缴纳耕地占用税②获准征用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下压耕地占用税③耕地占用税只在应税行为发生时征收一次，以后不再征收④耕地占用税由税务机关负责征收管理
9．以下各项行为中，可以免征负责契税的包括
①事业单位承受房屋用于提供医疗服务②军事单位承受土地用作军事设施③国家机关承受房屋税按纳税人所在地的不同分别规定不同和税率
④在集市上出售商品的个体商贩和个人，一律免征城市维护建设税
三．名词解释题
1．税负转率——2．税收效率原则——3．以税代利——4．土地增值额——5．国际双重征税——四．判断说明题
1．税收的本质与税收的性质是同一概念
2．混合销售行业只征收增值税，不征收营业税。
3．纳税人在计算时纳税所得额时，其财务会计处理办法同国家有关税收的规定的抵触的，应当依照财务会计制度的规定计算纳税。
4．房产税是以房产原值或房租收入为计税依据征收的一种财产税。
5．某企业与其客户签订一份货物购销合同，并已按合同所载得金额贴花纳税。但后因合并并未履行，该企业财务人员便要求税务机关退还其已经缴纳的印花税，你认为财务人员的要求合法吗？
五．简答题
1．税收的形式特征主要有哪些？
2．简述我国现行几种税率形式。
3．简述现代西方税收公平原则及其意义。
4．对所得额课税采用累进税率和采用比例税率各有什么优缺点？
5．简述公共收费的种类。
六．计算题
1．2000年2月，东阳国际旅行社（以下简称“旅行社”）组织甲乙两个假日旅游团。每人支付交通费1，600元。食宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。
乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6，800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接通团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给WT公司旅游费折合人民币144，000元。已知：营业税税率为5%。
要求：（1）计算旅行社2月份应纳营业税的营业额，并列出计算过程。（2）计算旅行社2月份应纳营业税税额，并列出计算过程。
2.某轿车长是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月发生以下经济业务：（1）销售轿车92辆，销售单价10万元／辆（不含税），款以收；（2）本厂管理部门领用轿车3辆，按7万元成本转帐；（3）购进汽车配件一批，取得增值税发票注明税金150万元，货已入库，款未付。
请计算该厂本月应纳增值税、消费税税款。（该轿车的消费税税率为5％）3．某集体企业上年度发生亏损20万元，已经主管税务机关核准。本年度经营情况如下：
（1）实现销售收入450万元，城市维护建设税教育费用合计330万元。
（2）缴纳增值税20万元，城市维护建设税及教育费附加1.8万元。
（3）与生产经营有关的业务招待费5万元。
（4）营业外收入27万元，营业外支出18万元，其中违反有关法规被处罚款2万元。
要求：根据上述资料计算该企业全年应纳所得税额。
4．中国公民王某2000年12月份的工资收入为2，000元，另有两笔收入：一是从事业余建筑工程设计取得设计费40，000元，二是属于2000年度的工商银行存款利息2，000元，请计算王某12月份需缴纳个人所得税税额。
附：工资薪金所得税税率表：
全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）不超过500元以下的部分 5％ 0超过500元——2，000元的部分 10％ 25超过2，000元——5，000元的部分 15％ 125………
七．论述题
按对固定资产处理的方法不同，增值税可分为几种类型？请论述各种类型增值税的涵义及其优缺点。
网站附赠;一．单选题
1．现代国家取得财政收入最重要的形式是
①企业上缴利润②税收③各种规费④国债
2．依照我国税收法律，税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，给予。
①警告②记过③拘役④行政处分
3．假设应税所得为1，000元，起征点为800元，税率为10%，那么应纳税额应为（）
①100元②80元③20元④0元
4．西方经济学家把税收一般分为三类，下列不属于该三类的是
①商品劳务税类②资源税类③所得税类④财产税类
5．提高税收征管理质量和效率的根本出路在于
①加强法制原则②实现税收征管现代化③坚持公平原则④遵循财政原则
6．税收作为满足公共需要的分配手段最基本的职能是
①集中财政收入②调节社会供需平衡③促进充分就业④保持国际收支平衡
7．1958年农业税制改革的主要内容是
①统一实行分地区差别定额税制②统一实行分地区累退税制③统一实行分地区差别累进税制④统一实行分地区差别比例税制
8．流转税制的核心是
①增值税②消费税③营业税④关税
9．在到岸价格无法确定时，不征国内增值税、消费税货物应征关税的计算公式为
①完税价格=国内批发市价/（1+进口最低税率）
②完税价格=国内批发市价/（1+进口最低税率+20%）
③完税价格=国内批发市价×（1-进口最低税率）
④完税价格=国内批发市价/（1-进口最低税率）
10．纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税款合并收取的，则确定消费计税依据的公式为：应税消费品的销售额=
①含增值税的销售率÷（1-增值税税率或征收率）
②含增值税的销售率÷（1+增值税税率或征收率）
③含增值税的销售率÷（1-消费税税率）
④含增值税的销售率÷（1+消费税税率）
11．我国现已加入的关锐组织是
①关税同盟②海关合作理理会③世界贸易组织④关贸总协定
12．某外国企业在我国设立了经营机构，该外国企业的一笔来源于中国境内的租金所得与该机构无实际联系，则对该笔所得应
①适用33%的税率征税②适用15%的税率征税③适用20%的税率征税④不征收所得税13．根据我国个人所得税法规定，个人提供专利权取得的所得，应按（）项目征收个人所得税
①财产转让所得②劳务报酬所得③特许权使用所得④其他所得
14．对粮食作物、薯类作物和烟叶、棉花、油料等经济作物征收的农业税，均按（）计算征税。
①销售收入②销售利润③常年利润④开采数量
15．资源税是对我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人，按其取得的（）征收的一种税。
①销售收入②级差收入③销售利润④开采数量
16．城镇土地使用税采用的税率形式是
①差别比例税率②幅度定额税率③差别定额税率④幅度比例税率
17．按照有关规定，外商投资企业在中华人民共和国境内使用的车船应该缴纳的是
①车船使用税②车船使用牌照税③船舶吨税④车船使用牌照费
18．按照税收的分类，遗产税应属于
①动态财产税②静态财产税③行为税④资源税
19．下列属于免征印花税的凭证是
①财产所有人将财产无偿赠送给政府、部队、社会福利单位、医院和学校所书立的书据
②国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同
③国家银行提供的农业项目贷款合同④企事业单位不记载资金的营业帐簿
20．屠宰税是一种
①地方可以自行决定是否开征的税收②1994年以后开征的新税种③外商投资企业和外国企业不缴纳的税收
④对农民自宰自食的应税牲畜免税的税收
二．多选题
1．在我国现行税法体系中，属于税收法律的有
①《中华人民共和国个人所得税法》②《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》③《中华人民共和国税收征收管理法》④《中华人民共和国增值暂行条例》
2．下列税种属于流转税类的是
①增值税②营业税③消费税④房产税
3．税收公平原则的含义包括
①税负公平②机会均等③分散税权④分散税政
4．1953年税制修正中取消、停征的税种有
①商品流通税②特种消费行为税③药材交易税④粮食、土布交易税
5．下列税制修正中取消、停征的税种有
①国有企业②外商独资企业③在我国境内转让无形资产的外国公民④军事单位
6．根据我国企业所得税有关规定，计算企业的应纳税所得额时，不允许计入扣除项目金额的是
①消费税②增值税③投资者借款投资的利息支出④转让固定资产的费用支出
7．关联企业间的购销业务不能按照独立企业间的业务往来作价时，税务机关有对其交易价格进行高调整，调整的方法是
①按照独立企业间同类业务活动的价格
②按再销售给无关联关系的第三者的价格
③按成本加合理的费用和利润④按关联企业之间协定的价格
8．关于现行的耕地占用税，以下表述正确的有
①外商投资企业不需要缴纳耕地占用税②获准征用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下压耕地占用税③耕地占用税只在应税行为发生时征收一次，以后不再征收④耕地占用税由税务机关负责征收管理
9．以下各项行为中，可以免征负责契税的包括
①事业单位承受房屋用于提供医疗服务②军事单位承受土地用作军事设施③国家机关承受房屋税按纳税人所在地的不同分别规定不同和税率
④在集市上出售商品的个体商贩和个人，一律免征城市维护建设税
三．名词解释题
1．税负转率——2．税收效率原则——3．以税代利——4．土地增值额——5．国际双重征税——四．判断说明题
1．税收的本质与税收的性质是同一概念
2．混合销售行业只征收增值税，不征收营业税。
3．纳税人在计算时纳税所得额时，其财务会计处理办法同国家有关税收的规定的抵触的，应当依照财务会计制度的规定计算纳税。
4．房产税是以房产原值或房租收入为计税依据征收的一种财产税。
5．某企业与其客户签订一份货物购销合同，并已按合同所载得金额贴花纳税。但后因合并并未履行，该企业财务人员便要求税务机关退还其已经缴纳的印花税，你认为财务人员的要求合法吗？
五．简答题
1．税收的形式特征主要有哪些？
2．简述我国现行几种税率形式。
3．简述现代西方税收公平原则及其意义。
4．对所得额课税采用累进税率和采用比例税率各有什么优缺点？
5．简述公共收费的种类。
六．计算题
1．2000年2月，东阳国际旅行社（以下简称“旅行社”）组织甲乙两个假日旅游团。每人支付交通费1，600元。食宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。
乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6，800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接通团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给WT公司旅游费折合人民币144，000元。已知：营业税税率为5%。
要求：（1）计算旅行社2月份应纳营业税的营业额，并列出计算过程。（2）计算旅行社2月份应纳营业税税额，并列出计算过程。
2.某轿车长是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月发生以下经济业务：（1）销售轿车92辆，销售单价10万元／辆（不含税），款以收；（2）本厂管理部门领用轿车3辆，按7万元成本转帐；（3）购进汽车配件一批，取得增值税发票注明税金150万元，货已入库，款未付。
请计算该厂本月应纳增值税、消费税税款。（该轿车的消费税税率为5％）3．某集体企业上年度发生亏损20万元，已经主管税务机关核准。本年度经营情况如下：
（1）实现销售收入450万元，城市维护建设税教育费用合计330万元。
（2）缴纳增值税20万元，城市维护建设税及教育费附加1.8万元。
（3）与生产经营有关的业务招待费5万元。
（4）营业外收入27万元，营业外支出18万元，其中违反有关法规被处罚款2万元。
要求：根据上述资料计算该企业全年应纳所得税额。
4．中国公民王某2000年12月份的工资收入为2，000元，另有两笔收入：一是从事业余建筑工程设计取得设计费40，000元，二是属于2000年度的工商银行存款利息2，000元，请计算王某12月份需缴纳个人所得税税额。
附：工资薪金所得税税率表：
全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）不超过500元以下的部分 5％ 0超过500元——2，000元的部分 10％ 25超过2，000元——5，000元的部分 15％ 125………
七．论述题
按对固定资产处理的方法不同，增值税可分为几种类型？请论述各种类型增值税的涵义及其优缺点。
网站附赠;
判断正误题
1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。
2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。
4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。
5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。
6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。
7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。
8.（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。
9.（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。
10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。
1.（√）纳税人可以是法人，也可以是自然人。
2.（×）纳税人和负税人是不一致的。
3.（√）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
4.（×）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
5.（√）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。
6.（√）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。
7.（×）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。
8.（√）税率常被称为“税收之魂”。
9.（√）商品交易行为时税负转嫁的必要条件。
10.（√）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。
1.（×）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。
2.（√）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）一下的，为小规模纳税人。
3.（×）一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。
4.（×）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。
5.（√）向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。
6.（√）一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。
7.（√）一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计算进项税额。
8.（×）销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%
9.（×）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。
1.（×）金银首饰的消费税在委托加工时收取。
2.（√）委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。
3.（√）我国现行消费税设置14个税目。
4.（×）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。
5.（×）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。
6.（√）消费税采取“一目一率”的方法。
7.（×）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。
8.（√）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。
9.（√）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。
1.（×）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。
2.（√）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。
3.（×）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。
4.（√）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的。
5.（√）我国现行营业税共设置了9个税目。
6.（×）营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。
7.（√）营业税起征点的适用范围限于个人。
1.（√）合伙制企业不适用企业所得税。
2.（×）年应税所得额不超过30万元符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。
3.（×）居民企业负担全面纳税义务。
4.（×）分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。
5.（√）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。
6.（×）企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。
7.（×）符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。
8.（×）已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。
9.（√）向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。
10.（√）企业所得税的基本税率是25%。
1.（×）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。
2.（×）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。
3.（√）每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。
4.（×）现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。
5.（√）工资薪金所得适用5%—45%的9级超额累进税率。
6.（√）当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。
7.（×）劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。
8.（√）稿酬所得的实际适用税率是14%。
9.（√）计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。
1.（√）普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。
2.（×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。
3.（√）房产税有从价计征和从租计征两种方式。
4.（√）不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。
5.（√）城市维护建设税的税率分别为7%、5%和1%。
6.（√）资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。
7.（√）车辆购置税的税率为10%。
a23.按租金计征房产税时，适用1. 2％的比例税率（x）。()
d10.对医院，诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。（+）()
d24.对隐瞒房地产成交价格的处理方法是，按同类房地产的市场交易价格确定。（+）
d4.对于新购、复驶等车船，纳税人应在一个月内申报纳税。（+）()
d5.对外商投资企业和外国企业从事营业税应税项目的，不征营业税，征收工商统一税。（x）
f18.房屋买卖发生了房产权属转移，房屋出售者应缴纳契税。（x）() f30.房产税是按房产租金征收的一种税（ x）。
g17.国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10％支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（x）()
J1.居民企业以企业登记注册地为纳税地点，非居民企业以机构、场所所在地为纳税地点。（ x）
j12.建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的以工程的全部承包额为计税营业额。（x）
j28.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（+） j28.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（+） k8.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送企业所得税申报表。（ x）()
m29.免税单位与纳税单位合并办公，合用的车辆如不能划分清的一律照章征税。（+）
n13.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。（+）()
n20.纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务，其取得的应税劳务营业额与货物或者非应税劳务销售额可以合并计算缴纳营业额。（x）()
q11.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（+）() q16.企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，就其与关联方之间的业务往来，可以附送年度关联业务往来报告表。（+）()
q19.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售(营业)收入的5‰扣除。（x）()
q22.企业发生的赞助支出准予扣除。（ x）()
q25.企业每纳税年度的收入总额，为应纳税所得额。（ x）
q6.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。（ x）
s15.所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。（ x）()
s27.受托方以委托方名义购进原材料生产应税消费品的，可作为委托方加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。（x）
t14.土地使用权及房屋赠予未发生销售，所以没取得收入，不缴纳契税。（x）() w9.为节约使用土地资源，所以对纳税人计划占用的土地征收土地使用税。（x）
()
y21.已纳印花税的凭证副本视同正文本使用的可予以免税。（ x）() y26.印花税的税率有两种，比例税率和定额税率。（+）
Y3. 1993年底以前设立的外商投资企业从1994年起因改为缴纳增值税、消费税、营业税，其比以前缴纳工商统一税而多缴纳的税款，按税法规定应予退还。企业实际收到的退税款不计入应纳税所得额，可计入企业的资本公积处理。( x) y7.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，照征土地增值税。（ x）() Z2.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税的纳税人。(x)
2019年税务师税法二真题及答案一、单选题
1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是()元。
A.10000
B.11200
C.16000
D.20000
【答案】B
2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税()元。
A.9480
B.16080
C.19080
D.28080
【答案】B
3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是()。
A.转让动产所得
B.销售货物所得
C.转让不动产所得
D.转让权益性投资资产所得
【答案】A
4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将改股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是()。
A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元
B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元
C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元
D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除
【答案】C
5.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是()
A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额
B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税
C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款
D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额
【答案】D
6.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是()。
A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现
B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现
【答案】C
7.非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是()。
A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款
B.由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴
C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款
D.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款
【答案】B
8.下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是
A.营业账薄在启用时贴花
B.房屋产权证在领受时贴花
C.购销合同在国外签订时贴花
D.产权转移书据在国内立据时贴花
【答案】C
9.关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是()。
A.企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本
B.企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本
C.企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本
D.企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本
【答案】D
10.2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是()万元。
A.3000
B.3800
C.5000
D.6000
【答案】B
11.2016年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议;2018年完成股权变更手续:2019年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是()。
A.2016年
B.2017年
C.2018年
D.2019年
【答案】C
12.关于印花税的计税依据，下列说法正确的是()。
A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据
B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据
C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据
D.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据
【答案】B
13.甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理(不考虑其他税费)，则乙企业应确认的资产转让所得是()万元。
A.0
B.50
C.400
D.500
【答案】B
14.依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是()o
A.非营利组织
B.上市公司及其关联机构
C.正处于重组过程中的企业
D.上一公历年度内取得股息收入占其总收入50%以上的机构
【答案】D
15.依据企业所得税的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是()。
A.闲置未用的仓库和办公楼
B.以经营租赁方式租入的生产设备
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.己提足折旧仍继续使用的运输工具
【答案】A
16.2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是()万元。
A.0
B.45
C.54
D.60
【答案】C
17.下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是()。
A.宗教寺庙自用土地
B.市政休闲广场用地
C.农副产品加工厂用地
D.直接用于农业生产的土地
【答案】C
18.计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是()
A.个人购买的互助型医疗保险支出
B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出
C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出
D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出
【答案】A
19.下列工资、薪金所得，免征个人所得税的是(>a
A.年终加薪
B.劳动分红
C.退休人员再任职收入
D.外籍人员取得任职单位的非现金住房补贴
【答案】D
20.国际公认的常设机构利润范围的确定方法是()。
A.归属法
B.分配法
C.核定法
D.控股法
【答案】A
21.个人下列公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是()
A.通过县政府对贫困地区的捐赠
B.对中国教育发展基金会的捐赠
C.对公益性青少年活动场所的捐赠
D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠
【答案】A
22.个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是()
A.年金按月领取的，适用月度税率表
B.年金按季领取的，适用月度税率表
C.年金按年领取的，适用综合所得税率表
D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表
【答案】D
23.依据个人所得税的相关规定，个人转让股权所得的主管税务机关是()。
A.交易行为发生地税务机关
B.新股东户籍所在地税务机关
C.原股东经常居住地税务机关
D.股权变更企业所在地税务机关
【答案】D
24.下列关于房产税房产原值的说法，正确的是()。
A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降梯
B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线
C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值
D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调
【答案】B
25.关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法正确的是()。
A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起15日内申报登记
C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由市级人民政府确定
D.在同一省范围内，纳税人跨地区使用土地的，由省级税务局确定纳税地点
【答案】D
26.关于契税征收管理，下列说法正确的是()。
A.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳
B.办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票
C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向契税征收机关办理纳税申报
【答案】D
27.农村居民张某2019年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。张某应缴纳耕地占用税()元。
A.7500
B.15000
C.37500
D.75000
【答案】A
28.跨国从事表演的艺术家，其所得来源地税收管辖权判定标准是()。
A.停留时间标准
B.固定基地标准
C.所得支付者标准
D.演出活动所在地标准
【答案】D
29.下列车辆中，可免征车船税的是()。
A.电车
B.客货两用车
C.半挂牵引车
D.纯电动商用车
【答案】D
30.关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是()。
A.预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平
B.预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序
C.预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应呈报国家税务总局协调
D.预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关
【答案】B
32.在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是()。
A.并入当年综合所得计算纳税
B.不作为应税所得征收个人所得税
C.不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税
D.不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税
【答案】C
33.居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是()。
A.稿酬所得
B.劳务报酬所得
C.财产租赁所得
D.工资薪金所得
【答案】C
34.企业发生的广告费，下列所得税处理正确的是()
A.酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除
B.医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除
C.企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除
D.签订广告分摊协议的关联企业，计算税前可扣除的广告费，只能在关联企业之间平均扣除
【答案】C
35.企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是()。
A.自清算完成之日起30天内
B.自注销营业执照之前30日内
C.自终止实际经营之日起60日内
D.自人民法院宣告破产之日起15日内
【答案】C
36.依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是()。
A.被分立资产的公允价值
B.被分立资产的账面净值
C.被分立资产的账面原值
D.被分立资产的评估价值
【答案】A
37.依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是()。
A.接受社会捐赠的收入
B.因政府购买服务取得的收入
C.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入
D.不征税收入、免税收入单生的银行存款利息收入
【答案】B
38.依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是()。
A.车辆登记地
B.车辆购置地
C.单位的机构所在地
D.个人的经常居住地
【答案】A
39.自2016年9月1日起，非上市公司员工获得本公司符合条件的股票期权、限制性股票等奖励，可享受的税收优惠政策是()。
A.减税政策
B.免税政策
C.递延纳税政策
D.先征后退政策
【答案】C
40.2019年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截止当年12月31日，房地产公司、中介公司与购买方三方共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应税收入是()万元。
A.4200
B.4500
C.4700
D.5000
【答案】D
二、多选题
41.企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有()。
A.由于搬迁处置存货而取得的处置收入
B.由于搬迁、安置而给予的补偿
C.对被征用资产价值的补偿
D.对停产停业形成的损失而给予的补偿
E.搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款
【答案】BCDE
42.下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有()
A.小额贷款公司
B.上市公司
C.担保公司
D.进出口代理公司
E.专门从事股权(股票)投资业务的企业
【答案】ABCE
43.依据企业所得税的相关规定，下列企业中属于非居民企业的有()
A.实际管理机构在法国，向中国境内企业销售机械的法国企业
B.实际管理机构在美国，在中国境内开采石油资源的美国企业
C.实际管理机构在韩国，在中国境内提供建筑劳务的韩国企业
D.实际管理机构在中国大陆，在香港从事食品加工的香港企业
E.实际管理机构在英国，向中国境内提供专利使用权的英国企业
【答案】ABCE
44.下列支出中，可全额在企业所得税前扣除的有()
A.航空企业的空中保卫员训练费用
B.核力发电企业的操纵员培训费用
C.软件生产企业的职工培训费用
D.高新技术企业的研发人员培训费用
E.技术先进型服务企业的职工教育费用
【答案】ABC
45.下列合同中，按“产权转移书据”计征印花税的有()
A.专利实施许可合同
B.专利申请转让合同
C.商品房销售合同
D.土地使用权出让合同
E.土地使用权转让合同
【答案】ACDE
46.下列所得中，按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有()。
A.销售货物所得
B.利息所得
C.租金所得
D.动产转让所得
E.特许权使用费所得
【答案】BCE
47.下列关于专项附加扣除的说法，符合个人所得税相关规定的有()。
A.住房贷款利息扣除的期限最长不得超过240个月
B.直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月1500元
C.同一学历的继续教育扣除期限不得超过36个月
D.赡养老人专项附加扣除的起始时间为被赡养人年满60周岁的当月
E.职业资格技术教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额标准扣除
【答案】ABDE
48.下列行为，属于契税征税范围的有()。
A.以抵债方式取得房屋产权
B.为拆房取料而购买房屋
C.受让国有土地使用权
D.以获奖方式取得房屋产权
E.将自有房产投入本人独资经营的企业
【答案】ABCD
49.依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有()。
A.职工薪酬
B.期间费用
C.营业收入
D.资产总额
E.利润总额
【答案】ACD
50.关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有()。
A.无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年
B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除
C.自创商誉不得计算摊销费用扣除
D.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础
E.作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销
【答案】ABCE
51.依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有()。
A.增加企业实收资本的国家投资
B.无法偿付的应付款项
C.企业资产的溢余收入
D.企业使用后需归还财政的资金
E.按规定取得的增值税出口退税款
【答案】ADE
53.在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列利息所得，可享受企业所得税免税优惠的有()。
A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
B.外国企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
D.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
E.国际金融组织向中国非居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
【答案】ACD
54.下列应税车辆中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的有()
A.挂车
B.货车
C.客车
D.乘用车
E.专用作业车
【答案】ABE
56.关于个人独资企业和合伙企业所得税核定征收管理的说法，正确的有()。
A.核定征收可采用定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理方式
B.实行核定征税的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策
C.企业经营多业的，根据其主营项目确定其适用的应税所得率
D.纳税人依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的应采取核定征收
E.查账征收方式改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补
【答案】ABCD
57.下列船舶中，免征船舶吨税的有()。
A.应纳税额在人民币50元以下的船舶
B.非机动驳船
C.警用船舶
D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
E.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
【答案】ACDE
58.下列所得中，属于《中新税收协定》中的特许权使用费所得的有()。
A.缔约国一方居民向我国居民企业因专利违规使用单独收取的侵权赔偿费
B.我国居民王某向缔约国一方居民提供税务咨询服务取得的报酬
C.缔约国一方居民向我国居民企业提供商业情报取得的所得
D.缔约国一方居民向我国居民企业提供专有技术使用权而单独收取的指导费
E.我国居民企业向缔约国居民出口设备，在产品保证期内提供售后服务取得的报酬
【答案】ACD
59.非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有()。
A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得
B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得
C.持有中国境内公司债券取得的利息所得
D.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得
E.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得
【答案】BCD
60.关于耕地占用税的征收管理，下列说法正确的有()。
A.免税学校内的经营性场所占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税
B.占用基本农田的，按照确定的当地适用税额加按150%征收
C.自纳税义务发生之日起10日内申报纳税
D.耕地占用税的征收管理，依照耕地占用税法和税收征收管理法的规定执行
E.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知当日
【答案】ABDE
三、计算题
2、位于某市郊区的物流公司，占地面积共计20000平方米，其中:办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米。2019年发生以下占地情形:
(1)经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元、市政建设配套费用150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计500万元。
(2) 4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，租期一年。(注:当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%)
根据以上资料，回答下列问题:
65.2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税()万元。
A.20.00
B.30.00
C.33.33
D.40.00
【答案】D
66.2019年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税()万元。
A.36.00
B.51.00
C.105.00
D.109.50
【答案】D
67.2019年该物流公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税()万元。
A.0.40
B.0.45
C.0.80
D.0.90
【答案】A
68.2019年该物流公司除无偿使用免税单位的房产外，还应缴纳城镇土地使用税()万元。
A.5.7
B.10.8
C.11.4
D.12.0
【答案】C
四、综合分析题
1、某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2018年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2019年4月聘请税务师对其2018年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整:
(1) 10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2018年12月20日收款;但该款于2019年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元.
(2)营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。
(3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元.
(4) 11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款38.4万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。
(5)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。(注:该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%,2%;该企业已过两免三减半优惠期.适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退)
请根据上述资料，回答下列问题:
69.2018年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是()万元。
A. 0.48
B. 1.20
C. 1.44
D. 3.84
【答案】B
70.2018年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是()万元。
A. 8
B. 10
C. 108
D. 110
【答案】D
71.2018年该企业研发费用的纳税调整额是()万元.
A. 90. 00
B. 93. 775
C. 98. 25
D. 108.75
【答案】B
72.下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有()。
A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋、建筑物等不动产
B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除
C.企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受
D.企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致
E.以货币形式购进固定资产，除分期付款或赊购外按发票开具时间确认购进时点
【答案】BDE
73.2018年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是()万元。
A. 5
B. 10
C. 15
D. 45
【答案】C
74.2018年该企业应缴纳企业所得税()万元。
A. 66. 26
B. 70. 76
C. 71.26
D. 72. 51
【答案】C
2、李某于2018年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有.甲公司适用企业所得税税率25%,假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:
(1)甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从居民企业分回的投资收益40万元。
(2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。
(3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。
(4)员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。另外王某2019年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。
根据以上资料，回答下列问题:
75.2019年甲公司纳税调整金额合计是()万元。
A. 250
B. 260
C. 290
D. 300
【答案】A
76.2019年甲公司应缴纳企业所得税是()万元。
A. 166.88
B. 216. 88
C. 229. 38
D. 241.88
【答案】B
77.2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税是()元。
A. 64630
B. 93360
C. 111670
D. 132670
【答案】B
78.2019年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是()元
A. 261
B. 522
C. 1410
D. 6661
【答案】A
79.王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是()元。
A. 4680
B. 5600
C. 6400
D. 8400
【答案】C
80.王某2019年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税是()元。
A. 3500
B. 3600
C. 6400
D. 7920
【答案】B
营改增是我国确保积极财政政策更加有效、着力推进结构性改革尤其是供给侧结构性改革的重点举措。在2016年政府工作报告中提出的第一项改革措施，就是全面实施“营改增”，即从5月1日起将试点范围扩大到建筑业、房地产业等行业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保行业税负只减不增。我国全面实施扩大增值税征收范围的政策，完成了二十年来规模最大、最漫长的一次税制改革。这次改革与政治和经济都有着密切的关系。有关方面预计此举今年可能会使政府的税收收入减少5000亿元。下面是中达咨询带来的关于营改增对房地产业的税收影响的主要内容介绍以供参考。
从房地产行业来看，此次“营改增”试点主要在二手房交易、房地产企业开发以及不动产抵税等环节带来影响。现行税制涉及房地产行业的有14个税种，主要包括营业税、契税、印花税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税等。房地产行业涉及的产业链很长，因此“营改增”对房地产企业税收的影响较为深远。
一、营改增对房地产业的影响
(一)营改增对房地产业的积极影响
1、不动产抵扣加速更新改造
“营改增”之后，由于企业新建或是购买厂房，以及厂房修缮、道路绿化等花费都可以作为进项税抵扣，这有助于加速各个行业企业投资改造的步伐。例如，某企业购入价值1000万元的房屋用来出租，则进项税额为99万元（1000/（1+11%）×11%=99），而年租金100万元，其销项税额为9.9万元。这也就意味着，如无其他进销业务发生，该企业10年内都不需要缴纳增值税，企业将更愿意增加不动产方面的投入。
2、商业地产购买需求被激发
房地产纳入营改增范围另一个重大利好是对商业地产。营改增将有利于促进商业地产的去库存。根据政策规定，2016年5月1日后，增值税一般纳税人取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其取得的进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。由于企业购买不动产可以按照固定资产来进行会计核算，这将激发自用型买家对于商业和工业房地产的购买需求。去年全国商业地产的交易量达到2560亿元，创下历史新高；国内企业占到八成的比例，外资占两成。目前国内约有15万家国有企业，这其中有相当一部分是租赁写字楼来办公的，由于金融和服务企业也被纳入营改增范围，这可能会引起包括保险公司在内的大量中国金融机构由租改购的效应，保险公司有望成为国内外投资市场的最大买家之一。
3、土地抵扣可增加获利空间
在房地产开发成本中，土地出让金一般占整个成本的30%到40%，是开发成本中最大的一块。“营改增”后，土地可被视为抵扣项目，这将有利于开发商减轻缴税负担。例如：某楼盘房价每平米1万元，土地成本每平米0.5万元，增值税销项税额为（1-0.5）/1.11*11%=0.05万元，不考虑其他任何抵扣，这家企业的税负已经降到了5%，与营业税环境下持平。加上其他抵扣，该房地产企业有望减税。当然，如果土地成本的比重很低，而相应的抵扣又不足的情况下，房产企业的税负还是较重的。
4、改善房地产企业现金流
营业税下，房地产企业应将预售营业款按照5%的税率预缴税，而“营改增”之后，只需按3%的比例预缴增值税，这一改变减轻了地产企业的资金压力，有利于提高房地产企业的现金流通率。对于现金回报率较高的企业来说，利润的上升空间会更大。
5、二手房税负略有下降
二手房销售由于价内税与价外税计税依据的不同，税负将略有下降。比如，购买不足2年的住房以100万元销售，按原营业税政策应纳税为：100万元×5%=5万元。而增值税是价外税，其计税依据需调整为不含税收入，应纳税为：100万元/（1+5%）×5%=4.76万元，相比少交2400元。
（二）“营改增”对房地产业的其他影响
1、税负增减无法定论
“营改增”之前，房地产业是按销售额的5%征收营业税。按财政部公布的信息，“营改增”铺开试点后，房地产业将按销项与进项的差额，按11%的增值税税率来缴税。
从税率来看，增值税税率看上去比营业税税率有所提高；但营业税是按营业额全额征收，而增值税是按差额来征收的。这其中的关键，在于获得进项的抵扣。有预计数据显示，实施“营改增”后，房地产全行业税负有望从3960亿元（营业税）减少至3340亿元（增值税），下降幅度约为15%。
然而从实际情况来看，房地产行业涉及诸多采购和产业链条，有一些项目环节暂未形成规范的闭环。如果一些材料供应商不能提供增值税发票，房企便无法将这一项目作为抵扣。具体企业税负是增是减主要取决进项比。
当然“营改增”试点刚刚开始，由于在新的税收体系下还没有经历过一个完全的结转周期，所以税负是增是减还无法定论。
2、倒逼房地产行业进一步优胜劣汰
“营改增”之后，伴随着房地产公司的招标采购模式及成本核算方法发生改变，公司的成本管控也面临不少挑战。这会倒逼行业进一步优胜劣汰。一些能从正规渠道取得合规票据的、内部管理完善的房地产开发企业最终税负将会降低，利润增加的同时企业规模也会壮大。而另一些规模较小、没有健全完善的管理机制的房地产企业将可能被挤出市场。
3、过渡政策的影响尚不明确
考虑到现实操作中房产企业可能存在的一些困难，政府铺开试点营改增中设置了一定时间的缓冲期。在财政部关于房地产适用税率所规定的要点中，明确在今年4月30日及该日前取得的房地产项目，仍适用于5%的增值税征收率。而在5月1日后取得的房地产项目，企业可分两年抵扣其进项税额。其中，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
另外，对建筑企业来说，一般纳税人按销项减进项的方法计税。但文件给了建筑业企业很大的简易征收选择权，即有甲供材料的工程、清包工方式的工程，都可以选择按3%简易征收。这是本次营改增对建筑业最大的利好，但作为下游的房地产业面临的未知因素就增加了。
二、对房地产企业管理的建议
（一）注重工程预算工作
营业税环境下，房地产企业预算部门对税费的预算非常简便、直接。“营改增”后，由于在预算时并不能确定何种材料能取得增值税专用发票，企业的税负存在不确定性。今后的预算工作将变得更为复杂，对企业财务人员也提出了更高要求。
（二）关注不同发票的抵扣问题
“营改增”之后，施工企业对开发企业开具的是增值税发票，这两方都想取得可抵扣的进项材料发票（尤其是税率为17%的材料发票）。在增值税环境下，甲供材料的多或少，将直接影响施工企业和开发企业的增值税税负水平。根据这次的政策，一旦有甲供材施工单位即可选择简易征收。而在建筑成本中，主要能获得的抵扣发票为钢材、砼等材料发票。开发企业与施工企业今后在甲供、税负承担等问题长期博弈。另外，开发企业在采购材料时，还要注意含税与不含税，专用发票与普通发票的区别。
（三）重视发票的合法取得
“虚开增值税专用发票罪”涉及刑事责任。虚开税额1万元起刑，100万元可判无期徒刑。房地产业、建筑业的经营者和财务人员可能习惯性的利用“发票避税法”，在所得税高企时虚开发票冲抵成本，达到避税目的。而“营改增”之前即使被查处也是以行政处罚为主。“营改增”后，企业的财务人员应该绷紧这根弦。
三、对“营改增”后税收征管的建议
（一）加强房地产行业风险防控
积极探索房地产行业在新的税收体系下的经营模式和特点，找准行业管理新风险点，按照风险管理等级，开展风险核查、纳税评估或税务稽查，重点防范其虚开增值税专用发票、骗取出口退税等风险；加强数据的分析和应用，与纳税人申报信息比对，查找涉税疑点，开展风险核查，提高纳税人税法遵从度。
（二）开展反避税工作
深入研究“营改增”政策中企业可能利用的政策盲区，有重点、有针对性地对企业经营的相关环节和财务处理可能运用的手段进行风险监控，提高反避税工作的成效。
（三）加强国、地税协作
建立健全联席会议制度、信息交换制度等管理机制，确保纳税人在税务登记、税款核定、税款比对等方面的信息共享；建立规范的税款代征代缴工作制度，明确委托代征的权利、义务及法律责任，确保不产生管理盲区，堵塞税收征管漏洞；积极搭建国税与地税信息交换平台，全面实现信息共享，充分利用信息技术监控税源，提高“营改增”后续控管能力，用科学、规范的管理方式实现共同管理、共同进步，合作双赢。
（四）开展政策宣传辅导
筛选重点企业、高风险企业作为纳税辅导、咨询、培训和宣传重点，及时宣传税收政策。特别是专用发票开具规定，通过正反案例的警示教育作用，进一步增强其税法遵从意识，减少涉税违法行为。
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