公益捐赠是造福社会的事业，而在当今社会中，有许多人、组织、企业都有固定捐赠的习惯，也为许多需要帮助的人献出了自己的一份力量。而大家可能不知道的是，公益捐赠的税前扣除比例吧?今天就给大家搜集汇总2022公益捐赠税前扣除标准。一、2022公益捐赠税前扣除标准
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定:
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条和五十三条，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。
也就是说，除了国务院另外发文规定可以全额税前扣除的情形外，个人进行公益性捐赠最高可以享受应纳税所得额30%的税前扣除，企业最高可以享受年度利润总额12%的税前扣除。
二、特殊情形——100%1、直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
2、向福利性、非营利性老年服务机构捐赠在缴纳企业所得税和个人所得税税前准予全额扣除。
3、通过中国老龄事业发展基金会等8家单位用于公益救济性的捐赠准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
4、通过宋庆龄基金会等6家单位用于公益救济性的捐赠准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
5、向中华健康快车基金会等5家单位捐赠准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
6、通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性的捐赠准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
7、通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
8、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。
9、向农村义务教育捐赠准予在缴纳企业所得税和个人所得税税前的所得额中全额扣除。
10、向公益性青少年活动场所捐赠在缴纳企业所得税和个人所得税税前准予全额扣除。
三、公益捐赠法律法规
《中华人民共和国公益事业捐赠法》
第三条
本法所称公益事业是指非营利的下列事项:(一)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;(二)教育、科学、文化、卫生、体育事业;(三)环境保护、社会公共设施建设;(四)促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
《中华人民共和国企业所得税法》
第九条
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
其实认为，通过2022公益捐赠税前扣除标准，我们不难看出国家对公益捐赠的税前扣除还是比较人性化的，比例也比较有利于捐赠人，相信大家也能看出国家对公益捐赠的认同和鼓励，想，这也是国家对公益的一份支持吧。
法律主观：
企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，是处理其他分配关系的前提和基础。一、企业所得税各项费用税前扣除的标准1、业务招待费---发生额的60%，且不得超过收入的5‰；2、广告宣传费---收入的15%，超出部分结转以后年度扣除；3、职工福利费---工资总额的14%；4、研发费---发生额的150%；5、残疾人工资---工资总额的200%；6、职工教育经费---工资总额的2.5%，超出部分结转以后年度扣除；7、公益性捐赠---利润总额的12%；8、工会经费---工资总额的2%；9、不合理支出---不予扣除。二、企业所得税的申报流程企业所得税的申报流程大致如下：1、先登录到国税网站（不同地区可能地方网址不同，但步骤大多类似，可电话咨询当地的税务部门）；2、点击网上办税；3、输入本企业的纳税编号及密码，验证码；4、点击网上拓展；5、进入网上拓展界面，点击我要申报；6、先要申报月财务报表（资产负债表及利润表）；7、申报成功后，再点击我要申报，在界面的左方中间位置，找到企业所得税月（季）度申报，点击我要申报，下载所得税的PDF文档；8、填写数据，点击提交。三、合伙企业所得税怎么算1、合伙企业本身不存在所得税，其所得由合伙人承担所得税纳税义务。2、根据《合伙企业法》第六条“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税”之规定，以及《企业所得税法》第一条第二款“个人独资企业、合伙企业不适用本法”之规定，合伙企业并无所得税纳税义务，其所得由各合伙人按照相关规定申报缴纳所得税。3、有限合伙企业的法人合伙人，应就其享有的合伙企业的所得缴纳企业所得税。4、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)规定，有限合伙企业法人合伙人，应就其享有的合伙企业的所得缴纳企业所得税。5、企业法人出资设立合伙企业，对于企业法人本身而言应属于投资行为。因此，有限合伙企业中确认为企业法人享有的所得，在企业法人的所得税纳税申报表中应反映为投资所得并缴纳企业所得税。6、合伙企业的所得，无论是否分配，均应缴纳所得税，上述《通知》规定，合伙企业生产的经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。因此，无论合伙企业的所得是否分配至各合伙人名下，均应按各合伙人所享受的权益确定缴纳所得税。7、法人合伙人投资所得不能享受免税优惠，《企业所得税法》第二十六条规定，“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”为免税收入。因合伙企业不属于《企业所得税法》中界定的“居民企业”范畴，因此，即使其对外投资获取的权益性投资收益，法人合伙人也无法享受免税优惠。8、分配与亏损的限制，合伙人不能通过合伙协议约定将全部利润分配给部分合伙人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用亏损抵减其盈利。希望上文的的内容会有所帮助。
法律客观：《中华人民共和国工会法》
第四十二条
工会经费的来源：
（一）工会会员缴纳的会费；
（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；
（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；
（四）人民政府的补助；
（五）其他收入。前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定。
《企业所得税法实施条例》
第四十一条
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金2%的部分，准予扣除。
《企业所得税法实施条例》
第四十一条
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金2%的部分，准予扣除。
《中华人民共和国工会法》
第四十二条
工会经费的来源：
（一）工会会员缴纳的会费；
（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；
（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；
（四）人民政府的补助；
（五）其他收入。
前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。
工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定。
依据:
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年39号)
《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第87号)
《关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第11号)
2.自2022年1月1日至2022年12月31日,航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。
政策依据:
《关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第11号)
3.自2022年1月1日至2022年12月31日,提供公共交通运输服务取得的收入,免征增值税。
政策依据:
《关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第11号)
4.自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。
政策依据:
《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部税务总局公告2022年第15号)
5.自2022年5月1日至2022年12月31日,对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。
政策依据:
《关于快递收派服务免征增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第18号)
6.为进一步支持小微企业发展,自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
政策依据:
《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》财政部税务总局公告2021年第11号
所得税
1.高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除,并允许在税前实行100%加计扣除。
政策依据:
《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部税务总局科技部公告2022年第28号)
2.中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,单位价值在500万元以上的,按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中,企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具,单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
政策依据:
《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第12号)
3.自2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。
(《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条:自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。)
政策依据:
《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)
《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第12号)
4.居民个人取得股权奖励,符合规定的,在2022年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。
政策依据:
《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)
《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)
5.自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策。
政策依据:
《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号)
6.对内地个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得和通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得,自2019年12月5日起至2022年12月31日止,继续暂免征收个人所得税。
政策依据:
《财政部税务总局证监会关于继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局证监会公告2019年第93号)
城镇土地使用税
自2020年1月1日起至2022年12月31日止,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
政策依据:
《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第16号)
车辆购置税
对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格(不含增值税)不超过30万元的升及以下排量乘用车,减半征收车辆购置税。
政策依据:
《关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》(财政部税务总局公告2022年第20号)
残疾人就业保障金
1.自2020年1月1日起至2022年12月31日,在职职工人数在30人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金。
政策依据:
《国家发展改革委财政部民政部人力资源社会保障部税务总局中国残联关于印发
的通知》(发改价格规〔2019〕2015号)
《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(2019第98号)
2.自2020年1月1日起至2022年12月31日,对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中:用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上,但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的,按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
政策依据:
《国家发展改革委财政部民政部人力资源社会保障部税务总局中国残联关于印发
的通知》(发改价格规〔2019〕2015号)
《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(2019第98号)
其他
:
在2022年10月1日至2022年12月31日期间,对企业、个体工商户应缴纳的《涉及企业、个体工商户行政事业性收费缓缴清单》内收费项目,自应缴之日起缓缴一个季度,不收滞纳金。
政策依据:
《关于缓缴涉及企业、个体工商户部分行政事业性收费的公告》(财政部国家发展改革委公告2022年第29号)
截止到今日,以上税收政策即将执行到期,但是助企纾困,税收优惠政策从来不会缺席,有最新的优惠延续政策及新的优惠政策,我们会第一时间发布,请您及时关注。
2022年减税降费政策内容：
一是对小微企业实施普惠性税收减免；
二是提高增值税小规模纳税人起征点；
三是对于小微企业放宽企业的认定标准，加大优惠的力度；
四是对于小规模纳税人交纳的部分地方税种的费用，可以实行减少费用政策；
五是对于初创科技型企业相关的优惠政策的适用范围要加大扩展，对创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70％抵扣应纳税所得额的政策。
《中华人民共和国税收征收管理法》
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
