营改增最大的特点就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。上海财税部门的数据称，截至6月15日申报期结束，上海大约九成试点纳税人税负降低。但上海“营改增”试点中也出现了部分企业税负上升的现象，却让新一轮试点城市的企业感到忧心。
从“营改增”试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%.
尽管改征增值税后，试点企业能够抵扣外购产品与服务所含税款，起到减税作用，但不同企业由于外购产品与服务的价值与比例不同，所以减税程度也有较大差异。“企业税收负担的最终变化情况，取决于减税效应和增税效应两者叠加在一起所产生的净效应。”
营业税改增值税？一般纳税人营改增后，原来的不含税销售收入或劳务还按17%的销项税－进项税＝应交增值税。
但是如果有属于原来交地税5%营业税的属于交通运输和现代服务项目，要随一般纳税人在国税改交11%或6%的增值税，并可以抵扣相应的进项税。
具体的事项你要在问一下你的专管员，千万别操作错了误交税。
自我国实施建筑营业税改增值税？对建筑企业有哪些影响呢？以下是建筑业营业税改增值税基本内容如下：
中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，梳理相关营业税改增值税对企业影响，基本概况如下：
为促进文化事业发展，加强实施营业税改征增值税（以下简称营改增）试点地区文化事业建设费的征收管理，确保营改增试点工作有序开展。
我国实施营业税改增值税之后，对日后建筑企业的发展有什么影响呢？小编梳理相关内容，主要影响要素包括：（1）营改增对于建筑行业影响总体分析（2）组织架构的影响（3）资质共享工程项目的影响（4）对投标（市场营销）的影响（5）对总分包的影响（6）对实际集中采购的影响（7）对合同的影响（8）对税负的影响（9）营业收入和利润的影响（10）资产和现金的影响等影响要素，中达咨询列举相关内容，基本概况如下：
营改增对于建筑行业影响总体分析
(一）“营改增”对于建筑行业影响的根源
1、增值税是价外税：即价和税分开核算。
2、增值税应纳税额是计算：销项税额-进项税额。
3、增值税纳税人和税率较为复杂。
4、增值税发票三流（票、钱、货或服务）合一：票是谁开的，就要从谁接受服务或者，还要把钱打给谁；票开给谁，就要给谁提供服务或者购买货物，还要从对方收钱。
（二）“营改增”对于建筑行业带来的机遇
1、“营改增”解决企业重复纳税。
（1）总分包业务的重复征税。
（2）设备安装业务的重复纳税。
2、“营改增”能促进企业规范税务管理、降低税务风险。
3、“营改增”有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。
4、不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。
5、增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理。
资质共享工程项目的影响
（一）资质共享的工程项目现阶段管理模式
1、自管模式
建筑企业以自己名义中标，并设有指挥部管理项目，下属子公司成立项目部参建的模式。
2、代管模式
子公司以母公司名义中标，中标单位不设立指挥部，直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式。
3、平级共享模式
即平级单位之间的资质共享，如二级单位之间、三级单位之间，中标单位不设立指挥部，直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。
（二）资质共享的工程项目影响分析
1、合同签订主体与实际施工主体不一致，进销项税无法匹配，无法抵扣进项税。
2、中标单位与实际施工单位之间无合同关系，无法建立增值税抵扣链条，影响进项税抵扣。
3、内部总分包之间不开具发票，总包方无法抵扣分包成本的进项税。
4、除自管模式下，中标单位与实际施工单位均未按总分包进行核算，无法建立增值税抵扣链条，实现分包成本进项税抵扣。
（三）资质共享的工程项目管理措施
1、逐步减少资质共享情况
（1）减少集团内资质共享；
（2）对现有子公司的资质进行梳理和评估，有计划地培育重点三级单位的资质；
（3）逐步减少直至完全禁止平级资质共享及内部任务划转模式。
2、调整和优化资质共享项目的业务流程方案
（1）方案一：总分包模式；
（2）方案二：集中管理模式；
（3）方案三：联合体模式；
（4）方案四：“子变分”模式。
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1、营业税改增值税进一步完善了税收制度
在我国的税制结构中,增值税和营业税是最重要的两个流转税税种,但是营业税本身存在诸多弊端,除少数实行差额征税的行业外,营业税对大部分行业实行按营业额全额征税,上一环节纳税的营业额再次计入基数纳税,这样就造成了重复征税,一方面,营业税纳税人不能抵扣成本,对同一征税对象多次纳税;另一方面,对于增值税纳税人不能扣除其成本费用中包含的营业税金,使得增值税抵扣链条遭到破坏,使企业税收负担加重。而增值税顾名思义就是对增值额纳税,符合市场经济发展的要求,有利于实现纳税人税负公平。“营改增”可以完善增值税的抵扣链条,消除重复征税,从而降低社会再生产各个环节的税负压力,有利于健全财税制度。
2、营业税改增值税有利于减轻企业的税收负担
对于中间环节较多的行业,因为每一环节都要征收营业税,存在重复征税现象,因此税收负担较大。“营改增”可以有效消除重复征税的现象,降低企业纳税成本,减轻其税收负担。以现代服务业来说,在“营改增”之前,其营业税税率为5%。而“营改增”后,小规模纳税人采用简单计税办法按3%的税率缴纳增值税,这比原来的5%就降低了2个百分点;一般纳税人执行6%的增值税税率,名义税率上看比原来的5%提高了1个百分点,但是增值税一般纳税人应纳增值税额的计算方法和营业税纳税人应纳税额的计算方法是不同的,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,也就是说只针对增值额征税,这在很大程度上减轻了企业的税负。
3、营业税改增值税为中小型企业的经营发展提供了良好的税制环境
中小型企业在促进就业,活跃城乡经济,优化产业结构和科技创新等方面发挥着重要作用,但从目前中小型企业的发展环境来看,他们在资金上很难得到充足的支持。“营改增”使得大部分小规模的纳税人由原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税,减少了企业的纳税成本。这有利于激发中小企业的发展活力,促进企业不断改进经营方式、提高自身管理水平,充分发挥中小企业在经济增长和促进就业中的作用。
4、营业税改增值税给企业带来的不利影响
营业税改增值税的初衷是避免重复征税,降低企业税负,促进税收公平。在“营改增”的过渡过程中,大多数企业税负有所下降,但是也有少数企业税负不降反增,使得现实结果与改革初衷背道而驰,这主要是由于部分企业“抵扣不足”导致的结果。“营改增”使增值税税率在原来17%和13%的基础上增加11%和6%两档低税率,所以对于一般纳税人来说,“营改增”后的名义税率还是有所提高,从理论上讲,只要有充足的的进项税抵扣,税负就可以降低,但是对于一些固定成本和人力成本较高的企业,由于无法取得足够的进项税就会使税负不降反增。
比如:交通运输业由原来3%营业税税率改为11%的增值税税率,税率变化较大,而对于企业在营改增之前购买的运输车辆现在只能计提折旧,无法抵扣进项税。再比如像会计师事务所,其主要成本是职工薪酬、房屋租金、差旅费等,这些成本都无法取得进项税。另外,如果企业的供应商大部分是小规模纳税人或非增值税纳税人,由于其无法开具增值税专用发票,也有可能使企业进项不足,税负增加。
5、对少数“营改增”企业税负不降反增的看法
“营改增”使多数企业税负降低,尝到了甜头,但也有少数企业税负增加,我们不能因为个别现象而质疑“营改增”的积极意义。对于少数税负提高的营改增企业,应当认真分析税负提高的原因,根据当前税收政策,积极改进经营模式,尽量多的取得进项税发票,顺应改革潮流。改革不可能一步到位,“营改增”是一个循序渐进的过程,随着增值税的不断扩围,企业的抵扣范围也不断扩大,增值税抵扣链条逐渐完整,“抵扣不足”的问题也会逐步解决。
