这要分情况:如利润分配给股东作股利
计提股利时
借:利润分配
贷:应付股利
实际支付时
借:应付股利
贷:银行存款
所以分配的利润可能反映在负债的增加,也可能反应在资产的减少,根据具体分配项目看。
账务处理
企业按规定提取的盈余公积,借记本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积),贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。
外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金,借记本科目(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金),贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目。
以上内容参考:百度百科-利润分配
根据有关规定,股份制企业中的各上市公司必须公告其年度报告,其中,利润及利润分配表就是一项很重要的公告内容。
一、利润及利润分配表的填列
1."主营业务收入"指企业销售商品的销售收入和提供劳务等主要经营业务取得的收入总额。
2."营业成本"指企业已销售商品和提供劳务等主要经营业务的实际成本。
3."销售费用"指企业在销售商品过程中所发生的应由主营业务负担的各项销售费用。如广告费。
4."管理费用"企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)。
5."财务费用"指企业在生产经营过程中发生的一般财务费用,如利息支出、汇兑损失及金融机构手续费。
6."进货费用"指商业企业在进货过程中发生的应当由企业负担的运输费、装卸费、包装物、保险费等。
7."营业税金及附加"指企业应由销售商品、提供劳务等负担的税金,包括产品税、增值税、营业税、城市维护建设税等营业税金。
8."主营业务利润"指以上"1项-2项-3项-4项-5项-6项-7项"的合计数。
9."其他业务利润"指企业除销售商品和提供劳务等主营业务外的其他业务收入和扣除其他业务成本及应负担的费用、税金后的净收入(如为净支出应以"-"号表示)。
10."营业利润"指"8项+9项"之和。
11."投资收益"指企业以各种方式对外投资所得取的收益,其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购的股票应得的股利等。
12."营业外收入"项目和"营业外支出"项目,反映企业业务经营以外的收入和支出。
13."利润总额"指企业在一定期间的经营成果,包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。所以,利润总额指"10项+11项+12项的净额(营业外收入-营业外支出)"的合计数。
14."年初未分配利润"应与上年利润分配表"未分配利润"项目的本年实际数一致。
15."上年利润调整"指企业年度结帐时发现前年度的会计处理上有误需调整的损益。如:本年一结帐,审核发现上年度销售费用少汇或多记××元,因此,要进行上年利润的调整。如减少利润用负号表示。(注:按新制度此项已取消,为方便起见,暂保留)。
16."公积金转入数"指企业按规定公积金弥补亏损以及用公积金分配的股利数。
17."可分配利润"指企业可用于最后分配的利润。
18."应交所得税"项目,反映企业年度内应交纳的所得税。所得税税率正常情况下为33%。
19."提取法定盈余公积金"指企业按规定比例从税后利润提取的公积金。
20."可供股东分配的利润"指企业最后用于股东分配的利润。
21."已分配优先股股利"项目,反映分配给优先股股东的股利。
22."提取任意盈余公积金"项目,反映企业按照股东会议决议提取的任意盈余公积金。
23."已分配普通股股利"项目,反映企业按照股东会议决议,分配给普通股股东的股利。
24."未分配利润"指本年企业未分转入下年待处理的利润。
二、分析要点
根据利润及利润分配表中的数据,并结合年度报告中的其它有关资料,特别是资产负债表中的有关资料,投资者可以从以下几个方面进行阅读和分析:
(一)从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成是否合理。通过将企业的全年利润与以前利润比较,能够评价企业利润变动情况的好坏。通过计算利润总额中各组成部分的比重,能够说明企业利润是否正常合理。通常情况下,企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分,其比重应是最高的,其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高。如果出现不符常规的情况,那就需要多加分析研究。
(二)通过对企业毛利率的计算,能够从一个方面说明企业主营业务的盈利能力大小。毛利率的计算公式为:(主营业务收入-营业成本)÷主营业务收入=毛利÷主营业务收入如果企业毛利率比以前提高,可能说明企业生产经营管理具有一定的成效,同时,在企业存货周转率未减慢的情况下,企业的主营业务利润应该有所增加。反之,当企业的毛利率有所下降,则应对企业的业务拓展能力和生产管理效率多加考虑。
(三)可通过有关比率指标的计算,来说明企业的盈利能力和投资报酬。
常用的指标有:
1.每股收益。
这一指标反映企业普通股每股在一年中所赚得的利润。其计算公式为:每股收益=(税后利润-优先股股利)÷发行在外的普通股平均股额上列公式中,根据我国目前上市公司发行股票主要为普通股以及每股面值为1元的情况,可直接以税后利润除以平均股本总额来计算,此时,这一指标即为"股本净利率"。每股获利额常被用来衡量企业的盈利能力和评估股票投资的风险。如果企业的每股获利额较高,则说明企业盈利能力较强,从而投资于该企业股票风险相对也就小一些。应该指出,这一指标往往只用于在同一企业不同时期的纵向比较,以反映企业盈利能力的变动,而很少用于不同企业之间的比较,因为不同企业由于所采用的会计政策的不同会使这一指标产生较大的差异。 2.价格一盈利比率,即所谓的市盈率,这是一个被用来评价投资报酬与风险的指标,作为对每股获利额指标不足的一种弥补。
其公式如下:市盈率=普通股每股市价÷每股获利额假定某企业普通股每股市价为10元,每股获利额为0.40元,则其市盈率=10÷0.40=25它表示该种股票的市价是每元税后利润的25倍,其倒数(即1/25=4%)则表示投资于该种股票的投资报酬率。将市盈率和每股获利额结合运用,可对股票未来的市价作出一定的估计。比如,企业每年利润增长30%,如果这个估计是比较正确的话,则次年的每股获利额可达0.52元(即0.04×130%),此时,即使市盈率不上升,未来的股价将为13元(即0.52×25倍),从而投资者就可据此对这种股票的买卖作出决策。
3.股利发放率。
这一指标反映企业的股利政策。其计算公式如下:股利发放率=每股股利÷每股获利额这一指标的评价,很大程度上取决于投资者是作为短期投资还是中长期投资而定。一般地,若作为短期投资,则应选择股利发放率比较高的股票;若作为中长期投资,则应选择股利发放率不是很高的股票,因为这预示着该企业正在把资金再行投入企业,从而将使其未来的利润增长具有较大的动力,并将使未来的股票价格上涨。
4.股利实得率。
这是一个反映股票投资者的现金收益率指标。其计算公式为:股利实得率=每股股利÷每股市价这一指标往往为那些对股利比较感兴趣的投资者所注意,对这些人而言,股利实得率较高的股票自然具有较强的吸引力。最后,要注意将利润及利润分配表中的有关数据与资产负债表,财务状况变动表中的有关数据相对照,看看它们是否符合应有的连带关系。如,利润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配利润额相一致;年度内各项利润分配数是否与财务状况变动表中的各项利润分配数相一致;本年提取的公积金数额是否与资产负债表中的公积金增加数额相一致,如此等等。若发现这些数据之间无法核对,就说明报表中的许多资料都有错误甚至是失实了,这时就需要慎重决策。
损益表字面上解读就是损失(Loss)和收益(Profit)的一张表。它代表一家公司一段时间内的盈亏。
损益表相对要好理解,是赔是赚一目了然,这里最重要的一个概念就是税后净利,对应在个人的损益表里就是存下来的钱,但是也有一点不同,税后净利只代表账面上,这段期间公司获利或损失多少钱的概念,净利的金额不是现金,而是合同额。一家公司损益表上显示很赚钱,并不等于手上有很多钱。
利润表的分析要从以下关键点入手:毛利率,净利率和费用结构。看企业如何将这3个比例往更好处发展。
毛利率=营业收入-营业成本,毛利率高的公司能有更好的发展空间。一般只有行业老大才会有话语权,掌握较高的毛利率。
销货收入减去营业费用再减去生产成本就等于税后净利(扣除所得税),提高税后净利的方法只有三个:增加销货收入、减少营业费用和减少生产成本。这三个到底哪一个重要,是开源还是节流?三者选其一,优先选哪一个?
鱼与熊掌不可兼得,不同企业会有不同的考量。如果选择增加销货收入,那样会上不封顶。但如果选成本管控,无论如何也不会减少到零,一旦过渡的管控,采用劣质原材料,终究会伤害公司的形象。
同理减少营业费用,过渡的管控,就会伤害公司内部的员工士气。所以增加净利,还是最好着重于销货收入,成本和费用只做适当的管控。
利润表分析的内容主要有以下三方面:
(一)利润表主表分析。
通过利润表主表的分析,主要对各项利润的增减变动、结构增减变动及影响利润的收入与成本进行分析。
1.利润额增减变动分析。通过对利润表的水平分析,从利润的形成角度,反映利润额的变动情况,揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题。
2.利润结构变动情况分析。利润结构变动分析,主要是在对利润表进行垂直分析的基础上,揭示各项利润及成本费用与收入的关系,以反映企业的各环节的利润构成、利润及成本费用水平。
3.企业收入分析。企业收入分析的内容包括:收入的确认与计量分析;影响收入的价格因素与销售量因素分析;企业收入的构成分析等。
4.成本费用分析。成本费用分析包括产品销售成本分析和期间费用分析两部分。产品销售成本分析包括销售总成本分析和单位销售成本分析;期间费用分析包括销售费用分析和管理费用分析。
(二)利润表附表分析
利润表附表分析主要是对利润分配表及分部报表进行分析。
1.利润分配表分析。通过利润分配表分析,反映企业利润分配的数量与结构变动,揭示企业在利润分配政策、会计政策以及国家有关法规变动方面对利润分配的影响。
2.分部报表分析。通过对分部报表的分析,反映企业在不同行业、不同地区的经营状况和经营成果,为企业优化产业结构,进行战略调整指明方向。
(三)利润表附注分析
利润表附注分析主要是根据利润表附注及财务情况说明书等相关详细信息,分析说明企业利润表及附表中的重要项目的变动情况,深入揭示利润形成及分配变动的主观原因与客观原因。