1、按季申报的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过45万元时(未开专票)应如何填写增值税申报表?
小规模纳税人登记注册类型为企业的，在办理增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”;2.小规模纳税人登记注册类型为个体工商户的，在办理增值税纳税申报时，将销售额填写在增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第11栏“未达起征点销售额”。如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。
小规模销售额不超过45万元(未开专票)，如何填写增值税报表?
2、对各类技术开发合同计税依据如何确定?
为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。
3、单位因行业需要聘用了大量大学实习生和临时工，发放给他们的福利费可以税前扣除吗?
可以。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第一条的规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。
4、纺织企业原来享受75%的研发费用加计扣除，听说今年国家对制造业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些变化?
《减税降费政策即问即答(2021年第二期)》已明确，按照原来的研发费用加计扣除政策，企业实际发生的研发费用，在允许据实扣除的基础上，可以再按实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。
一般纳税人是指年应征增值税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额,超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
下面,尚天泽财税我就要来一一对这两种人纳税人报税流程进行一个详细的解说啦!一般纳税人报税流程报税流程全解
一般纳税人的增值税申报
我们在申报一般纳税人增值税时,需要搞清楚两项内容:开票数据和抵扣数据。开票数据就是我们常说的销项税额,而抵扣数据就是常说的进项税额了。
一、开票数据(一)获取数据
企业在经营过程中,发生经营往来就会存在开具发票的情况就,新办企业税务报道后,做了税种核定和票种核定,申请了税控后,就可以申请并开具发票。每个月月初则以开票系统上个月的开票数据为基准写填写纳税申报表。
第一步:每月月初,打开开票系统(以金税盘举例),在报税处理-月度统计中查询。
第二步:选择期间,以2021年3月为准,选择3月开票信息。
第三步:查找开票汇总情况,打印出来作为销项税额汇总表附在会计凭证后并进行备案:“开票汇总情况”里的资料就是填写增值税申报表附表1销项税的主要来源。
(二)销项核对核对开票系统开票数据和应交增值税-销项税额的差异。
常见的差异有以下这些:
1.账务错误例如收入金额和税额在录入凭证时出现错误。
2.发票开错例如同一发票被重复开具了。这个时候申报表也需要先填写重复这张发票,因为一窗式比对申报金额不得小于开票数据,申报表和账务的差异台账备查,下期红字冲销重复发票。
3.发票误作废了还可能出现手误,不小心将当月发票误点作废了。
4.开票未做收入有时收到预收账款的开票,实际尚未达到收入的确认条件,也会形成差异,在财务账上就没有这项收入是合理的,但申报时需按照开票数额申报。
5.未开票收入有些客户不需要发票,但是在税务上虽然未开具发票也形成了实质的业务,所以即使未开票也要确认收入,计提了销项税。
6.视同销售视同销售在账务处理上也不计入收入,但需要填写到增值税申报表中。
也就是说,虽然以上类型的差异都是合理的,但在填写增值税申报表时应以税控盘中导出的数据为准。对于差异的金额,需要申报后再做账务调整或发票的作废红冲。
二、抵扣数据
(一)获取数据我们日常接触最多的抵扣数据就是增值税专用发票抵扣,也就是我们常说的进项税。可以通过各地税务局电子网站登录,如图:
第一步:登录电子税务局
第二步:选择“发票综合服务平台”点击进入
第三步:选择“抵扣勾选”,选择本月需要认证的发票并点击“提交”
第四步:选择“汇总统计”
第五步:选择“申请统计”。
(二)进项核对核对抵扣明细和账上应交增值税-进项税额的差异。
常见的差异有以下这些:
1.账务错误已正常认证抵扣,但入账的成本和进项税额录入出现金额错误。
2.抵扣少了:漏认证
财务账上已记入进项税额,但增值税发票抵扣系统中本月未对其进行认证。这里需要注意的是,勾选认证的时间必须是本月勾选上月,不能是本月勾选本月。
举个例子:2021年2月可以在增值税认证系统中勾选2021年1月及之前收到的进项发票,不能勾选2月的。
3.抵扣多了:不该抵扣的
若出现本期不该抵扣却抵扣的,需要做进项税转出。
小规模纳税人报税流程全解第一步:
登录选择:首先打开电子税务局,系统将自动弹出此次小微企业普惠性税收减免政策相关内容;
第二步:点击“我要办税”—“申报纳税”—“增值税小规模纳税人申报”;
P1:如果是月销售额不超过10万元(按季申报30万元)的小规模纳税人,选择“免税申报(小微企业)”模块进行简易填写;
P2:如果为月销售额超过10万元(按季申报超过30万元)的小规模纳税人选择“填表申报”—“立刻填表”;
第三步:报表填报:首先在填表界面,将温馨提醒是否抄报税;
然后点击“确定”,将提示此次普惠优惠政策的简介;
接着点击“确定”,会弹出提醒本期是否发生不动产销售额。如有发生,填写减去不动产原值后的不含税金额(若发生不动产销售额11万元,需根据提示“按照不动产扣除11万元后的差额不含税金额填写”);如未发生,点击“继续填写”进入报表填写界面。
如实填写本期发生销售额,货物及劳务、服务、不动产及无形资产,计算合计金额;
最后系统根据填写的数据,合计超过起征点的,会第2次提醒,本期是否发生不动产销售,纳税人可以选择“是”与“否”进行下一步操作。如果选择“是”,纳税人需要填写本期发生不动产销售额;
第四步:报送申报:填写完整,满足校验规则后,点击报表下方“保存”按钮,并点击“申报”按钮,发起申报。报表状态会变为“申报成功”;
第五步:税款缴纳:如本期有税款需要缴纳,点击“缴税”按钮。可以使用三方协议网上扣款,或者打印银行端交款凭证,到银行扣款。
您好，亲，很高兴为您解答据我查询填写申报表如下:NO.1情形一:月销售额不超15万元(季度不超45万元)的:无需填写《增值税减免税申报明细表》，无需选择减免性质代码。免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。如果您是企业，则填写在第10栏“小微企业免税销售额”如果您是个体工商户，则填写在第11栏“未达起征点销售额”NO.2情形二:月销售额超过15万元(季度超过45万元)的:国家税务总局公告2022年第6号:合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。免税销售额应全部填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其他免税销售额”栏次同时，在增值税《增值税减免税申报明细表》中选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税......”，对应的减免性质代码为“01045308”，再填写对应免税销售额。
2022年小规模纳税人4月1号超过45万，如果没有开具专用发票，那么按免税申报。
1进入电子税务局，点击打开【增值税及附加税（费）申报（小规模纳税人适用）】;
2点击打开【申报表】;
3在小微企业免税销售额行次填入免税金额，点击【提交】;
4点击【全申报】提交。
政策：
1、小规模纳税人3%征收率应税销售行为免征增值税
根据《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2022年第15号）文规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
享受该税收优惠政策需要注意，纳税人不得开具增值税专用发票，开具专票的部分，需要按照3%征收率计算缴纳增值税。
2、小规模纳税人适用5%征收率的应税销售行为，季度不超过45万免征增值税
根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（季度应税销售额45万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
小规模纳税人2022年4月1日起，适用3%征收率的应税销售行为不超过500万元（小规模纳税人应税销售额超过500万需要登记为一般纳税人）免征增值税，对于适用5%征收率的，依然适用原优惠政策，月度15万元季度45万元免征增值税，同样注意开具专票的部分不得享受免征政策。
