企业年金的个人所得税扣除限额是多少，
1、单位缴付部分，在计入个人账户时，在以下标准内，暂不缴纳个人所得税：
(1)企业年金：根据《企业年金试行办法》，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的1/12，在此基础上按照企业年金方案规定比例计算的数额计入个人账户部分；
(2)职业年金：根据《事业单位职业年金试行办法》，单位缴纳比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数(岗位工资和薪级工资之和)的8%，在此基础上按照职业年金方案规定比例计算的数额计入个人账户部分。超过上述标准缴付的单位缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，由发放单位代扣代缴个人所得税。
2、个人缴付部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过规定限额标准缴付的年金个人缴费部分，不得从当期的应纳税所得额扣除，依法计征个人所得税。本人缴费工资计税基数区别以下情况确定：
(1)企业年金:本人上一年度月平均工资；
(2)职业年金:职工岗位工资+薪级工资本人缴费工资计税基数不得超过职工工作地所在地区城市上一年度职工月平均工资的300%。
法律主观：
1、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理问题。（1）企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。（2）个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。（3）超过上述两项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期工资、薪酬所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。（4）年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。2、年金基金投资运营收益的个人所得税处理。年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。3、领取年金的个人所得税处理。（1）个人达到国家规定的退休年龄，在2014年1月1日以后按月领取的年金，金额按照“工资、薪酬所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪酬所得”项目适用的税率，计征个人所得税。（2）对单位和个人在2014年1月1日之前开始缴付年金缴费，个人在2014年1月1日以后领取年金的，允许其从领取的年金中减除2014年1月1日前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照上一条的规定征税。在个人分期领取年金的情况下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照本通知第3条第（1）项的规定，计算缴纳个人所得税。（3）对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照本通知第3条第（1）项和第（2）项的规定，计算缴纳个人所得税。（4）个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。
法律客观：《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》第一条1、企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。2、个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。3、超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。
一、正面回答
企业年金税率表：
1、当月应纳税所得额不超过1500元，税率为3%；
2、当月应纳税所得额超过1500元至4,500元的部分，税率为10%；
3、当月应纳税所得额超过4500元至9,000元的部分，税率为20%；
4、当月应纳税所得额超过9000元至35,000元的部分，税率为25%；
5、当月应纳税所得额超过35000元至55,000元的部分，税率为30%。
二、分析详情
个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。
三、企业年金是什么意思
企业年金是一种补充性养老金制度，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度。企业年金是对国家基本养老保险的重要补充，是我国正在完善的城镇职工养老保险体系的第二支柱。在实行现代社会保险制度的国家中，企业年金已经成为一种较为普遍实行的企业补充养老金计划，又称为企业退休金计划或职业养老金计划，并且成为所在国养老保险制度的重要组成部分。
1、什么是企业年金和职业年金?
答：我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个层次，其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。企业年金主要针对企业，是指根据《企业年金试行办法》(原劳动和社会保障部令第20号)等国家相关政策规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。职业年金主要针对事业单位，是指根据《事业单位职业年金试行办法》(国办发〔2011〕37号)等国家相关政策规定，事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。
2、什么是企业年金和职业年金递延纳税政策?什么时候开始实施?主要内容是什么?
答：所谓递延纳税，是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。递延纳税政策于2014年1月1日起实施，即1月1日之后缴付、领取年金的均按照此规定执行。具体内容包括：
(1)在年金缴费环节，对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税;个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
(2)在年金基金投资环节，企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。
(3)在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金，按照"工资、薪金所得"项目适用的税率，计征个人所得税。
3、年金的单位缴费部分与个人缴费部分税前扣除标准是多少?
答：(1)单位缴费部分：
企业年金：根据《企业年金试行办法》(劳动和社会保障部令第20号)的规定，单位缴费部分每年不得超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。
职业年金：根据《事业单位职业年金试行办法》(国办发〔2011〕37号)的规定，单位缴纳职业年金费用的比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数的8%，当期计入的最高额一般不得超过本单位工作人员平均分配额的3倍。
(2)个人缴费部分
根据国家有关政策规定缴付年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。其中，个人缴费工资计税基数不得超过参保者工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。
4、退休领取年金时，该如何计税?若一次性领取年金，又该如何计税?
答：个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照"工资、薪金所得"纳税;按年、季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照"工资、薪金所得"纳税。个人领取年金的应纳税款由年金托管人代扣代缴。上述所说全额为领取年金的总额，即不得减除工资薪金所得3500元的费用扣除标准。对个人因出境定居或死亡，一次性领取的年金个人账户余额，可按12个月分摊到各月，并就其月分摊额计算缴纳个人所得税。除上述特殊原因外，一次性领取年金不允许采取分摊的方法，而是将一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
5、政策实施前个人已缴纳年金，退休领取时如何计税?
答：对单位和个人在新政策实施前开始缴付年金缴费，2014年1月1日之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除已缴纳个人所得税的部分，就其余额按规定征税。在个人分期领取年金的情况下，可按实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额计算缴纳个人所得税。
例：某公司员工陈某2014年1月1日前累计已纳税年金账户金额为40万元，2014年期末年金账户留存50万。2014年该企业年金托管机构对外投资，取得基金投资运营收益，分配至陈某账户1万元，个人暂不缴纳个人所得税。2014年后，陈某年金个人缴费部分超计税工资基数标准，并入工资已完税的收入为10万。该部分收入按照财税[2013]103号文规定，在个人退休领取年金时不允许作为已缴纳个人所得税的收入从其领取的年金中减除。陈某于2015年1月1日退休，并领取5000元/月的年金，则其应纳税所得为5000-5000×(40÷50)=1000元，全额按照"工资、薪金所得"纳税，其应缴纳1000×3%=30元的个人所得税，由托管人进行代扣代缴。
6、单位建立年金计划后，向税务机关报备应提供什么资料?受托人、年金管理人要做些什么?
答：单位应于建立年金计划的次月15日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函，以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生变化的，应于发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料。
受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。
7、缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报?
答：年金缴费和领取环节实行个人所得税全员全额扣缴明细申报。
(1)缴费环节
在年金缴费环节，由个人所在单位在其缴费时，对超出免税标准的部分随同当月工资、薪金所得一并计算代扣个人所得税，并向其所在单位主管税务机关申报缴纳。扣缴义务人应将个人允许税前扣除的年金缴费部分填入《扣缴个人所得税报告表》第14列"允许扣除的税费"。其余项目仍按《扣缴个人所得税报告表》的填表说明填写。
(2)领取环节
在年金领取环节，由托管人在为个人支付年金待遇时，根据个人当月取得的年金所得、往期缴费及纳税情况计算扣缴个人所得税，并向托管人主管税务机关申报缴纳。
年金托管人在第一次代扣代缴年金领取人的个人所得税时，应在《个人所得税基础信息表(A表)》"备注"中注明"年金领取"字样。其余项目仍按《个人所得税基础信息表(A表)》的填表说明填写。
扣缴义务人应将个人领取的年金所属期间填入《扣缴个人所得税报告表》第6列"所得期间"，将领取年金金额填入第7列"收入额"，将允许减计的金额填入第15列"其他"。其余项目仍按《扣缴个人所得税报告表》的填表说明填写。
