1、就是说税务需要缴税的收入，在会计上不计收入，或者税务上不允许扣除的费用，会计上允许扣除，在进行所得税年报时，需要按税法进行调增。如会计据实列支的招待费，在税法上要按收入的0.5%以内，60%扣除。就是说那个小用哪个。比如某企业年收入1000万元，招待费60万元，那么，税法允许扣除36万元，这样就需调减管理费用24万元，相对来说，应纳税所得额就增加了。
2、就是没按税法规定，多列支出、少列收入，要调增应纳税所得额。比如今年发的实际工资是10000元，福利费1500元，税法规定的福利费是不超过工资的14%的部分可以扣除，超过的要调增，10000*14%=1400，就要调增100元（1500-1400）
税法有规定，向非金融机构借款，超出当期银行同期存款利率不予扣除，因调增应纳税所得额。
当年同期存款利息为12/200=6%，应调增非金融机构借款=40-40*6%=37.6万，为筹建固定资产借款利息应予以资本化，资本化利息=12万*9/12=9万；应调增所得税=9万，财务费用调增应纳税所得额合计=37.6+9=46.6万。
应纳所得税的计算：
(1)计算征收办法：实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。
(2)按月(季)预缴所得税的计算方法。
纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴；按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。计算公式为：
应纳所得税额=月(季)应纳税所得额× 25%
或=上年应纳税所得额×1/12(或1/4)×25%
(3)年终汇算清缴的所得税的计算方法。
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25%
多退少补所得税额=全年应纳所得税额—月(季)已预缴所得税额
企业所得税税款以人民币为计算单位。若所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。
扩展资料：
应纳税所得额的调增调减：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。因此,即使实际发生的业务招待费未超过收入的千分之五，也只能按照实际发生的60%税前扣除,超过60%的部分要调增，一般情况下都是调增，除非有漏项。
比如企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
纳税调增调减项目：
一、应调增应纳税所得额项目
1.职工福利费、工会经费、职工教育经费.
2.保险费.
3.借款费用.
4.业务招待费.
5.广告费和业务宣传费.
6.公益、救济性捐赠.
7.企业之间各种支出.
8.特别纳税调整.
9.罚款、罚金、滞纳金.
10.非公益、救济性捐赠.
11.赞助支出.
12.准备金.
二、应调减应纳税所得额项目
1.权益性投资所得.
2.技术转让所得.
3.国债利息收入.
4.亏损弥补.
5.从事农、林、牧、渔业项目所得.
6.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得.
7.从事符合条件的环保、节能节水项目的所得.
8.加计扣除.
9.创投企业.
10.资源综合利用.
11.购置节能减排设备.
12.不征税收入.
参考资料：百度百科---应纳所得税额
计算应税所得额时如何进行纳税调整
答:一、企业所得税是按应纳税所得额(纳税调来整后的利润)计算缴纳的.
1、利润=主营业务收入-主营业业务成本源-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出.
2、应纳税所百得额=利润+纳税调整增加度额-纳税调整减少额
3、适用税率问题:应纳税所得额(纳税调整后的利润)在3万元(含)以内的适用知18%,在3万元至10万元(含)的适用27%,在10万元以上的适用33%.
二、会计分录
1、计提时:
借:所得道税费用
贷:应交税费--应交所得税
2、上缴时:
借:应交税费--应交所得税
贷:银行存款
3、结转时:
借:本年利润
贷:所得税费用
纳税调整三个方面
一是未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人,在试点期间向境内单位或者个人提供的国际运输服务,扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税.这一规定减轻了此类纳税人的税收负担.
二是可选择适用简易计税方法的范围扩大,将动漫企业和提供经营租赁的企业有条件地纳入了适用简易计税方法的范围,适用3%的征收率.其中动漫企业简易计税的时间为试点开始实施之日起至2012年12月31日.试点的一般纳税人,以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供经营租赁服务,可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税.此外,原政策规定,试点一般纳税人提供的公共交通运输服务(包括轮渡、公交客运、轨道交通、出租车),也可以选择简易计税.
三是船舶代理服务归入港口码头服务子目录,一并适用6%的增值税税率缴纳增值税.原政策规定,提供船舶代理服务的单位和个人,受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入,应当按照水路运输服务缴纳增值税,税率为11%,现在这项旧政策作废,相关企业税负明显降低.[1]
为了帮助小企业纳税进一步熟悉《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类)《纳税调整项目明细表》的调整,这里的调整,有调增,也有调减.畅捷通会计家园举行了一系列的关于纳税调整的专家视频讲座.在讲堂栏目中,财税专家全面为一般纳税人解读当前的税收调整政策.
纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的,就是按照税法对利润所得进行调整,包括按照税法超规定的工资、费用和提取的业务招待费、福利费、工会费、教育费、折旧,不能在税前扣除的各种开支等等.还有未提取或者未提足的成本费用,可以进行调整提足.本文详细介绍了计算应税所得额时如何进行纳税调整,如果你阅读了本文不是很明白,咨询一下在线老师吧.
如果是企业所得税汇算清缴截止日后，应纳税所得额调增，属于补交企业所得税。会计账务仅对补交做分录，方法如下：
执行企业会计准则的：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交所得税
缴纳
借：应交税费--应交所得税
贷：银行存款
结转
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
扩展资料：
会计分录销售返利形式：
1、达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；
2、直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；
3、冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，返利直接在二次货款中扣减。
参考资料来源：百度百科——会计分录
